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三亚的招商有限责任公司税务政策

2022-11-14 09:02

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经上述计算,该公司12月份在抵减加计抵减额前的应纳税额为4万元,小于当期可抵减加计抵减额4。5万元,应以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零,即,将当期可抵减加计抵减额中的4万元抵减应纳税额(4万元)至0元。
道理其实也简单,因为在计提加计抵减额时,只是一个可用于抵减应纳税额的数据产生了,能否实际享受到此抵减优惠还需看每期应纳税额的情况,同时还涉及结转以后纳税期抵减以及相关会计处理方式等问题。三亚的招商有限责任公司税务政策
不能!在相关政策没有变化的情况下,纳税人2021年结余的可抵减加计抵减额不得再结转至2022年抵减。三亚的招商有限责任公司税务政策
因为,按照现行政策规定,“加计抵减政策”和“加计抵减15%政策”执行至2021年12月31日止,执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。(注:届时如有新政策则按其规定执行)
近年来,电商直播逐渐成长为一股重要的新经济力量。特别是在今年疫情防控的背景下,电商直播更是在一定程度上弥补了线下消费的不足,起到了扩内需、促消费的作用。因行业特点,电商主播的收入也相对多元灵活,因此,这一群体的涉税风险和纳税信用管理也值得关注。
目前,电商主播分为“个人主播”和“签约主播”(或“工会主播”),“签约主播”一般作为直播平台的员工,领取工资薪金或者按此领取劳动报酬,其个人税收风险较小。在这里,笔者仅探讨与直播平台没有固定契约关系的“个人主播”,从个人纳税信用管理的角度探讨改善自然人税务管理和服务。
01、自然人主播的税务监管瓶颈从税收管理的实践层面看,税务部门目前还较难以准确掌握自然人主播的收入。“直播带货”运营模式背后是灵活多元的经济模式,其法律关系则包含网络购物邀约、广告代言、销售提成等多重内容,其产业链条复杂,涉及多方利益。其中,自然人主播的收入构成有多个层次,既有直接来源于品牌方、消费者的,还有部分与直播平台“分享”的,这些原始、全面、复杂的交易数据均掌握在直播平台手中。三亚的招商有限责任公司税务政策
从法律层面看,目前尚缺乏对于自然人主播的制度约束。目前,与“直播带货”关系最直接的法律是2018年通过的《电子商务法》,而现行的税收征管制度难以与之有机衔接,存在几个突出问题:
一是税收征管属地判定难。对于主播来说,手机就是“柜台”、手机就是“舞台”,其背后大大小小的直播平台经营地址流动性强、经营地址隐蔽或存在多个地址,有逃合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展收管理的风险。
二是处罚性规则执行难。根据《电子商务法》,电子商务平台经营者应当向税务部门报送“平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息”,负有督促电子商务经营者办理税务登记的责任并承担不利后果。但对于税务部门来说,这条规定没有对应的税收措施,没有介入执行的依据和途径。
三是检查手段有待完善。税务检查的方式主要是查阅纳税人的账簿资料、实地检查经营情况、查询存款账户等,这些方式对于大数据时代的主播来说仍显不足。
02、建立健全个人纳税信用管理机制
《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014年~2020年)的通知》(国发〔2014〕21号)对税务领域信用建设提出了具体要求,但现行的《纳税信用管理办法(试行)》主要适用于企业,自然人的纳税信用管理缺乏明确、统一的要求。以自然人主播为代表人群,监管“堵点”主要在于数据“壁垒”和自然人较低的税收遵从度,未来应紧密结合自然人的行为特点,建立起数据基础更广泛、激励处罚更灵活、制度规定更简明的个人纳税信用管理机制,这既契合柔性执法的趋势,也符合自然人税务监管的现实需求。笔者认为,对于新经济业态,既要审慎监管又要强化风险意识。面对产业发展带来的监管新问题,税务部门应主动应变,寓管理于服务。面对以主播为代表的有较高灵活性收入的自然人纳税主体,笔者认为可建立健全个人纳税信用管理机制,推动形成税收共治新局面。
建立健全个人纳税信用管理机制要以数据共享为基础。织就数据之网是开展个人纳税信用管理的第一步。税务部门要以下步税收信息化建设为契机进一步实现数据共治共享,更全面获取自然人涉税数据。自然人经济交易半径广阔,经济数据零散隐蔽,税务机关要积极融入“数字政府”的建设,拓展与各部门数据共享的深度和广度,多方向延伸数据获取“触角”,建立起第三方涉税信息管理模式,形成强大的电子政务系统。建议探索推行“数字身份证”,让个人身份识别代码成为线上活动的识别码,实现线上经济往来的有迹可循,便于税务部门即时提取涉税相关经济数据,并通过与第三方支付平台的有效对接,嵌入纳税数据填报模块,快速进行涉税风险识别、智能分析自然人涉税风险。

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